買單出口是什么意思？買單出口就是沒有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)想要出口貨物時，借用有進出口權(quán)的公司的名義（也就是其報關(guān)單、發(fā)票、合同等）進行出口。
買單出口方式在海關(guān)報關(guān)、結(jié)匯等方面都使用的是借出公司的名義，以這些企業(yè)的名義進行貨物出口的行為，虛構(gòu)不實出口交易以騙取國家退稅，或利用分拆外匯、地下錢莊等渠道逃避外匯監(jiān)管的違法行為。該行為不僅嚴重破壞出口管理秩序，更衍生出逃稅騙稅、非法套匯、擾亂金融市場等多重違法后果，本質(zhì)上屬于利用虛假資質(zhì)實施的系統(tǒng)性監(jiān)管套利。
七月初，國家稅務總局、財政部、商務部、海關(guān)總署、市場監(jiān)管局5部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于應征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務 規(guī)范管理有關(guān)事項的公告》（2025年第8號）：
公告提及：“存在偽造、變造、買賣報關(guān)單，虛構(gòu)出口業(yè)務、虛報少報貨值、逃避繳納稅款等違法行為，或者協(xié)助實施上述違法行為的，由各相關(guān)部門依職責分工依法依規(guī)處理”，對“買單出口”的違法性進行了進一步明確。
7 月 7 日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關(guān)事項的公告》（2025年第17號），自 2025 年 10 月 1 日起施行。
明確，以代理（含市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務等方式）出口貨物的企業(yè)，預繳申報時要同步報送實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。若企業(yè)未準確報送，將作為自營方式，由其承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅，實際委托出口方指貨物實際生產(chǎn)銷售單位。
這表明，通過“買單出口”的主體，報關(guān)代理企業(yè)或?qū)嶋H委托出口方都需承擔企業(yè)所得稅申報責任，此為國稅總局針對“買單出口”亂象制定的約束條款。該新規(guī)基本徹底堵上了“買單出口”的漏洞，有終結(jié)“買單出口”的趨勢。
此舉能更好利用海關(guān)大數(shù)據(jù)比對數(shù)據(jù)，17號公告前，內(nèi)外銷共存企業(yè)的老季度報表無法有效監(jiān)控，內(nèi)外銷收入混填在“營業(yè)收入”欄，稅局難以比對確認出口收入準確性，新申報方法可堵住漏做或少做收入行為。
17號公告出臺提醒出口企業(yè)，國家對出口企業(yè)監(jiān)控加強，要求企業(yè)做到政策、操作、申報合規(guī)。貨物出口（含跨境電商、快件出口）后須及時準確申報收入，代理出口由真實貨主確認收入，“買單業(yè)務”也需真實貨主確認。
若稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)代理方不知或不愿提供真實貨主，代理方將成為補稅主體，堅決打擊虛假出口、買單出口、低報貨值、不按時確認收入等行為。
稅局將以下幾類出口收入比對異常的企業(yè)列為高風險：買單出口企業(yè)；承接“買單業(yè)務”的代理出口企業(yè)，涵蓋供應鏈、外綜服、外貿(mào)、物流公司等；存在供貨商不按時開票、報關(guān)單延遲確認收入、不能當月出口當月申報（按會計或收匯時間確認收入）、有特殊報關(guān)貿(mào)易方式（如貨樣廣告品等業(yè)務）、不按FOB價確認出口收入情況的出口企業(yè)。
17號公告出臺后，出口企業(yè)違規(guī)操作空間縮小、容錯率降低。企業(yè)相關(guān)部門需重視新文件帶來的業(yè)務變化，改變主觀認知，認識到以往擦邊球操作行不通。建議出口企業(yè)建立風險意識，杜絕“買單出口”、虛假出口等違規(guī)行為，規(guī)范自身運營，實現(xiàn)貿(mào)易與稅務合規(guī)。
此次公告對買單出口影響
切斷避稅路徑：傳統(tǒng)“買單出口”模式中，貨主通過借用他人出口資質(zhì)報關(guān)，導致納稅主體游離于監(jiān)管之外。新規(guī)通過強制披露實際貨主信息，使稅務機關(guān)可精準追蹤至源頭生產(chǎn)方，徹底切斷這種雙重脫節(jié)鏈條，讓“買單出口”無法再通過這種方式避稅。
增加違規(guī)成本：若代理方未準確填報，稅務機關(guān)將直接認定該出口業(yè)務為其自營業(yè)務，由代理方全額承擔企業(yè)所得稅。對于“買單出口”的賣家來說，要么會被認定為沒有出口報關(guān)，視同內(nèi)銷補增值稅；要么就補企業(yè)所得稅。
如果被報關(guān)行用的抬頭公司給申報了數(shù)據(jù)，賣家也會被認定為沒有用自己抬頭的出口報關(guān)，大概率要視同內(nèi)銷補增值稅以及補企業(yè)所得稅，違規(guī)成本大幅增加。
在外貿(mào)領(lǐng)域，買單出口并不少見。它指企業(yè)為規(guī)避限制或簡化流程，向有合法出口權(quán)的企業(yè)購買完整出口報關(guān)資料，以此向海關(guān)申報。這種現(xiàn)象在小商品等低價值、低稅率產(chǎn)品出口中尤為普遍，因為這類產(chǎn)品出口退稅額度低甚至無退稅，企業(yè)通過買單出口可繞過正規(guī)流程，減少人力、物力投入，降低運營成本。
買單出口是否違法？
違法的，買單出口危害巨大，相關(guān)企業(yè)常偽造或購買通關(guān)單證，隱瞞出口銷售收入，致使國家增值稅、企業(yè)所得稅及相關(guān)附加稅費等稅款流失，情節(jié)嚴重會構(gòu)成逃稅罪。
買單出口是“掛靠他人名義，走灰色通道”，而代理出口是“依法委托他人，合規(guī)通關(guān)退稅”。貨之家建議沒有進出口權(quán)的企業(yè)可去申請相關(guān)資質(zhì)，難度不大，或者選擇代理出口方式，合規(guī)通關(guān)還能退稅，
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